Кто является плательщиком налога

Налогоплательщики и плательщики сборов

Кто является плательщиком налога
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Налогоплательщики » Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которы возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Никакой обязательный платеж не может взиматься, если не предусмотрен круг лиц, обязанных его вносить. По этой причине, каждый раздел НК, устанавливающий тот или иной налог и сбор содержит соответствующие положения.

Общие правила, определяющие статус налогоплательщиков, которые занимают центральное место в отраслевом законодательстве, установлены в главе 3 НК РФ.

Определение содержится в ст. 19 НК РФ. Согласно нему, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лика, а также организации, на которых этот документ возлагает обязанности по их уплате.

С 2017 г. будут предусмотрены новые правила. Администрирование и контроль уплаты взносов во внебюджетные фонды передаются налоговым органам, поэтому указанное определение приобретет соответствующие элементы.

В отдельных случаях, налогоплательщиками признаются иностранные структуры, действующие в России без образования юридического лица.

Учитывая понятие, изложенное в ст. 19 НК РФ, законодатель разделяет понятия плательщика налогов и плательщика сборов. С 2017 г. появится плательщик обязательных взносов. Судебная практика пришла к тому, что статус этих субъектов не един.

Права и обязанности налогоплательщиков, касающиеся исключительно их, не распространяются на плательщиков сборов и наоборот.

Состав налогоплательщиков и плательщиков сборов

Ст. 57 Конституции России предусматривает исполнение обязанности по уплате налогов каждым. Эти положения конкретизируются нормами НК.

Налогоплательщики и плательщики сборов делятся на 2 основные категории: физическое лицо и организация. Каждый указанный тип субъекта имеет свои особенности, предусмотренные нормами ГК и НК.

Дополнительным основанием для деления этих лиц служит их принадлежность к России. Отличают национальных и иностранных налогоплательщиков.  Это касается как граждан, так и организаций.

Также налогоплательщики могут делиться на резидентов России (пребывающих на ее территории от 183-х дней на протяжении года) и нерезидентов. Последним могут предоставляться льготы, в том числе, они вправе получить освобождение от уплаты некоторых налогов. Это объясняется тем, что место их жительства расположено за рубежом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами

Законодательство называет в качестве физического лица граждан России, иностранцев и лиц, не обладающих таковым. Действующий порядок предоставляет им схожий статус, и они исполняют обязанности по уплате на общих основаниях. Все они получают индивидуальный номер. В отдельных случаях, возможности могут зависеть от гражданства. Речь идет о возможности получить льготы или освобождение.

Отдельное регулирование предусмотрено для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Помимо постановки на учет в качестве физического лица, они должны сдавать документы, дополнительные декларации, а также получать свидетельство о регистрации в качестве ИП. Эта категория, согласно ст.

11 НК, включает главу фермерского или крестьянского хозяйства. Такое лицо рассматривается как предприниматель. Права и обязанности налогоплательщиков этой категории гораздо шире, нежели у обычного гражданина.

Если эти субъекты не встали на учет, то они все равно несут налоговые риски, аналогичные тем, которые связаны с детальностью ИП. Сослаться на то, что такое наименование налогоплательщика отсутствует, не получится. Тот факт, что лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, не будучи внесенным в качестве ИП, не освобождает его от ответственности.

Выделяется и такая категория, как самозанятые граждане. К ним относятся адвокаты и нотариусы.

Если налогоплательщик недееспособен или является несовершеннолетним, то необходимые функции выполняют представители (родители или опекуны). Однако становится на учет и получает индивидуальны номер именно подопечный или ребенок. Но все риски, связанные с ответственностью, несут представители.

Налогоплательщики, являющиеся организациями

Ст. 11 НК определяет их как образованные в соответствии с российским законом юрлица, либо иностранные юрлица, обладающие правоспособностью, а также международные организации и их российские филиалы, либо представительства.

Правовое положение филиалов и представительств организаций не предполагает признание их налогоплательщиками. Однако они имеют значение в ситуациях, когда проводится налоговый контроль (выездная проверка деятельности филиала) и подлежат постановке на учет с выдачей соответствующего уведомления.

НК толкует понятие филиалов и представительств более расширительно, нежели ГК. Налоговыми нормами вводится понятие обособленного подразделения, под которым подразумевается наличие как минимум одного стационарного рабочего места. В отношении каждого из них требуется постановка на учет.

Права и обязанности налогоплательщика и плательщика сбора

Правовое положение (статус) этих субъектов предполагает наличие определенных прав и обязанностей. Другие его элементы включают ответственность налогоплательщиков и плательщиков сборов.

В случае применения последней, закон предусматривает возможность отстаивания интересов. Это выражается в таком институте, как права налогоплательщиков на защиту.

Перечень всех прав, принадлежащих налогоплательщикам установлен в ст. 21 НК и предусматривает следующее:

1. Получение бесплатной информации обо всех налогах, подлежащих уплате, включая их основные элементы (объект налогообложения, база, ставка и другие). Помимо этого, он может получить действующую форму любой декларации и проконсультироваться о том, как ее заполнить. Также предусмотрено информирование о порядке постановки на учет и о том, как выдается соответствующее свидетельство.

2. Получение разъяснений Минфина о порядке установления и внесения федеральных, региональных и местных обязательных платежей и структурах, осуществляющих информирование об итоговом размере налога. Для решения такой проблемы этого нужно подать заявление.

3. Использование всех имеющихся налоговых льгот, в том числе, освобождение. Конкретные послабление содержатся в нормах 2-й части НК. Каждый налог может предусматривать отдельные льготы.

4. Отсрочка, рассрочка платежа либо получение инвестиционного налогового кредита, порядок предоставления которого определен нормами НК.

5. Распоряжение переплаченными суммами налогов. Возможен как их в зачет как в по будущим начислениям, так и возврат.

6. Встречное информирование со стороны налоговой инспекции в ходе сверки расчетов с бюджетом.

В этой статье содержится лишь база. Перечень прав носит открытый характер и может дополняться специальными нормами.

Налогоплательщики обязаны соблюдать требования ст. 23 НК. К ним относятся следующие действия:

1. Внесение всех предусмотренных платежей. Субъекты налогообложения и плательщики сборов обязаны исполнять установленные законом налоговые обязательства. Помимо самих расчетов с бюджетом, в ряде случаев, должны самостоятельно определять некоторые элементы налога (объект налогообложения, база, ставка).

2. Постановка на регистрационный учет налогоплательщиков обязывает всех лиц состоять на нем по месту нахождения. Каждый из таких субъектов должен получать уникальный номер. Не стоит путать регистрацию ИП и юридических лиц с этой процедурой. Первая носит гражданско-правовой-характер, а постановка служит одним из методов, при помощи которого осуществляется контроль.

3. Представление в налоговую инспекцию по месту нахождения декларации по налогам и сборам. Даже если есть освобождение от уплаты, потребуется информирование (если есть объект налогообложения). В этом случае сдаются нулевые декларации. Иначе бездействие будет рассматриваться в качестве нарушения. Важно внимательно указывать каждый предусмотренный номер.

4. Юридические лица должны сдавать бухгалтерскую отчетность по месту своего нахождения.

5. Адвокаты, нотариусы и ИП должны представлять книги учета доходов и расходов в порядке исполнения запросов инспекции.

6. На протяжении 4-х лет хранить налоговые и бухгалтерские документы. Это связано с возможностью проводить проверки доначислять налоги за 3 предшествующих года. При проведении таковой должна обеспечиваться возможность изучить указанные документы.

В этих нормах также перечислена база. Отдельными положениями могут предусматриваться дополнительные обязанности.

Ответственность налогоплательщиков

В зависимости от характера, который носит правонарушение, могут применяться различные меры ответственности. Они принадлежат разным правовым отраслям.

В случаях, когда правонарушение связано с налоговыми правоотношениями, ответственность наступает в соответствии с нормами НК. Примером служит непредставление декларации. Даже несданный «нулевой» отчет повлечет проблемы.

Возможна и административная ответственность за правонарушение. В качестве примера подойдут случаи, когда сведения, указывающие место расположения организации (объект недвижимости), не соответствует данным учета (постановка на учет с нарушениями). Эти риски стоит исключить и обозначить актуальное место нахождения юрлица.

Если правонарушение по сокрытию налогов носит преступный характер, то ответственность наступит по нормам УК РФ.

Тогда высоки риски лишиться свободы. Стоимость такого нарушения и связанные с ним проблемы будут существенными.

В ряде случаев ответственность распространяется не на плательщиков, а на налоговых агентов – субъектов, на которых возложено исполнение обязательств по уплате в бюджет, подавать сведения и выполнять другие функции.

Защита при проведении налогового контроля

В случае, если в отношении налогоплательщика проводится налоговый контроль, ему обеспечивается защита. В рамках нее он может представлять пояснения, документы и другие доказательства и сведения в обоснование своей позиции.

Кроме того, предоставляются следующие возможности:

  • получение копий требований и актов проверяющей структуры;
  • требование соблюдения законных процедур;
  • не осуществление исполнения заведомо незаконных требований и предписаний проверяющих;
  • участие в заседаниях, на которых изучаются налоговые документы и вынесение заявления по существу рассматриваемых вопросов;
  • обжалование всех актов, требований и решений налоговых структур, а также требование возмещения причиненных в результате нарушения убытков. Возможна как судебная защита (порядок и особенности предусмотрены процессуальными нормами), при которой подается исковое заявление, так и обращение в вышестоящую инспекцию (порядок содержится в НК).

Также налогоплательщик имеет право на соблюдение сохранение налоговой тайны. Инспекцией должна быть обеспечена ее защита, не допускающая того, чтобы эти сведения утекли.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/nalogoplatelshhiki/nalogoplatelshhiki-i-platelshhiki-sborov.html

Налогоплательщики и налоговые агенты: кто есть кто

Кто является плательщиком налога

Налогоплательщики и налоговые агенты — это категории плательщиков налоговых сборов, обязанных осуществлять фискальные платежи: все виды налогов, сборов, взносов и взысканий в пользу государственного бюджета. Обязанность по уплате данного рода платежей закреплена за разными категориями населения. В статье расскажем, кто такие налогоплательщики или плательщики сборов, а кто — налоговые агенты.

Налоговое законодательство довольно четко устанавливает круг лиц, которые обязаны исчислять и уплачивать фискальные платежи в бюджет. Отметим, что для каждого вида налогообложения чиновники определяют индивидуальные перечни налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны как юридические лица, так и простые граждане, в том числе индивидуальные предприниматели и представители частных практик (адвокаты, нотариусы, детективы и проч.). Отметим, что в части уплаты страхового обеспечения граждан плательщиками взносов признаются те же категории.

Основные группы налогоплательщиков

Всех, кто имеет фискальные обязательства перед государством, можно разделить на две большие группы: организации и граждане.

Напомним, что организацией признаются следующие категории экономических субъектов:

  • юридические лица, которые созданы в соответствии с действующим российским законодательством, то есть российские организации, фирмы и компании;
  • юрлица, созданные в соответствии с законодательными нормативами иностранных государств, иначе — иностранные организации;
  • международные компании и организации;
  • официальные представительства и филиалы иностранных компаний, которые созданы и функционируют на территории нашей страны.

Ко второй группе следует относить исключительно физических лиц. напомним, что физлицами признаются не только российские граждане, но и представители иностранных государств, а также лица, не имеющие гражданства.

Из данной группы плательщиков следует отдельно выделить граждан, имеющих особые статусы. Это индивидуальные предприниматели и частники, которые могут осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица.

Такие определения закреплены в п. 2 ст. 11 НК РФ. Следовательно, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются не только российские компании и граждане, но и представители иных государств, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации.

Налоговые агенты

Обособленная группа лиц, которая имеет исключительные обязанности перед государством, признается налоговыми агентами. Чиновники определили, что данная группа лиц обязана:

  • исчислять сумму фискальных сборов, обязательных к зачислению в бюджет;
  • удерживать исчисленный налог/сбор из средств налогоплательщиков;
  • самостоятельно зачислять удержанные средства в соответствующие бюджеты.

Чем отличаются категории: налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты? Ключевое отличие между агентами и плательщиками заключается в том, что налогоплательщики исчисляют и уплачивают сборы в бюджет за счет собственных средств, а агенты — за счет средств плательщика налога/сбора.

Важные исключения

Обособленные подразделения российских компаний не могут быть отнесены к категории плательщиков сборов и налоговых агентов.

Несмотря на то, что некоторые обособленные подразделения обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать фискальные обязательства в бюджет, признать их независимыми юридическими лицами нельзя.

Следовательно, обособленное подразделение, являющееся официальным представительством конкретного российского юрлица, не может быть признано самостоятельным налогоплательщиком.

Таким образом, признать обособленное подразделение самостоятельным участником фискальных взаимоотношений нельзя.

Права и обязанности

При любых взаимоотношениях, в том числе и при фискальных, каждая из сторон наделена особыми правами и обязанностями. Так, права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов поименованы в НК РФ.

Например, все права закреплены в ст. 21 НК РФ, к ним относят:

  1. Право на получение бесплатной информации, бланков отчетности и разъяснений по поводу применения фискального законодательства, порядка составления и предоставления отчетности, консультации по действующим видам и режимам налогообложения.
  2. Право на зачет излишне уплаченных сумм в пользу иных видов налогообложения. Также закреплено право на возврат данных сумм на расчетные счета.
  3. Право на участие в налоговых проверках, защиту своих интересов, в том числе и в судебном порядке.

Ключевые обязанности перечислены в ст. 23 НК РФ:

  1. Обязанность в своевременной постановке на учет в государственных органах.
  2. Своевременно и в полном объеме уплачивать все обязательные платежи в бюджеты.
  3. Предоставлять налоговую отчетность по унифицированным формам и в установленные сроки.
  4. Вести учет своих доходов и расходов в соответствии с нормами, предусмотренными действующим законодательством.

Отметим, что для налоговых агентов предусмотрены аналогичные права и обязанности. Исчерпывающий перечень закреплен в ст. 24 НК РФ.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/sbori-i-platelshiki

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Кто является плательщиком налога

Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Права налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

  1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

  2. получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

  3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

  4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

  5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

  6. на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

  7. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

  8. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

  9. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

  10. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

  11. требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

  12. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

  13. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

  14. на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

  15. на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

  16. на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны:

  1. уплачивать законно установленные налоги;

  2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

  3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

  4. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

  5. представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года;

  6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

  7. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

  8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

  9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Также налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

  1. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

  2. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

  3. о реорганизации — в срок не позднее трёх дней со дня принятия такого решения.

См. также:

  • Налоговая база
  • Налоговая ставка
  • Налоговый период

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налогоплательщик: подробности для бухгалтера

  • Возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки: общие правила составления … сами собой):
    1. Контраргументы налогоплательщика основаны исключительно на альтернативном … или) финансовых органов, подтверждающие позицию налогоплательщика). Это сразу продемонстрирует «подкованность» … после его вручения/направления налогоплательщику (без проведения дополнительных мероприятий … После истечения срока на представление налогоплательщиком возражений руководитель (заместитель руководителя) … , подтверждающих контраргументы и позицию налогоплательщика. При подписании возражений представителем …
  • Налогоплательщика вызвали дать пояснения … на необходимость получения пояснений налогоплательщика относительно каждого выявленного выездной … технических средств.
    Об обязанностях налогоплательщиков
    Обязанности налогоплательщиков прописаны в ст. … обязанностей. Вероятно, необеспечение налогоплательщиком реализации законного права контролеров … передача налоговых документов по ТКС налогоплательщикам, подключенным к электронному документообороту … рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.
    Добавим, возбуждение дела …
  • Кто возвратит налогоплательщику НДФЛ – бюджет или налоговый агент? … основании письменного заявления налогоплательщика.
    Иначе говоря, по заявлению налогоплательщика налоговый агент … обязан возвратить налогоплательщику сумму налога, … дня получения агентом соответствующего заявления налогоплательщика в безналичной форме путем … удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляет … проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения …
  • Истребованы пояснения к декларации по НДС: действия налогоплательщика … информационное письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в … письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в  … такой ситуации инспекция обязана направить налогоплательщику требование о представлении пояснений. … вместе с перечнем операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе налоговой декларации … по выявленным несоответствиям сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, …
  • Вправе ли налоговые органы проводить осмотр помещений и территории контрагентов налогоплательщика и третьих лиц … или отсутствия фактов получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, налоговые … и территорий контрагентов проверяемого налогоплательщика в целях подтверждения данных, … контроля исключительно в отношении проверяемого налогоплательщика (должностное лицо налогового органа …  территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
    Исходя из взаимосвязанных … (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), …
  • 5 ошибок налогоплательщика при выездной налоговой проверке … подобный «ПДД». Остановимся на ошибках налогоплательщиков, которые повседневно встречаются на практике … . Грамотные действия налогоплательщиков, попавших под проверку, помогут … «ПДД». Остановимся на ошибках налогоплательщиков, которые повседневно встречаются на практике … инспекторов, высказанные в телефонном режиме. Налогоплательщику кажется выполнение такой просьбы вполне … стадии оспаривания услышать формулировку: «Налогоплательщик отказался представить те документы, на …
  • Возражение налогоплательщика на результаты экспертизы … , где нет других возможностей обязать налогоплательщика доплатить налог в бюджет. Налоговые … , где нет других возможностей обязать налогоплательщика доплатить налог в бюджет.
    Какие … аргументы может использовать налогоплательщик, чтобы написать возражения по результатам … налоговыми органами. Арбитражные суды поддерживают налогоплательщиков в данной позиции (например, решение …
  • Когда организация связи – крупнейший налогоплательщик по новым правилам … по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков. Данным приказом также утверждены … инспекции.
    Признавая организацию крупнейшим налогоплательщиком, налоговые органы ориентируются:
    1 … признаков взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности … занимается администрированием организаций – крупнейших налогоплательщиков на федеральном уровне… Это … организации в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляются следующие действия:
    присваивается …
  • Деловая цель и реальность деятельности налогоплательщика: объясняем налоговой … о реальности деятельности контрагента налогоплательщика. Налоговый орган настаивал на … ) денежные средства снимались представителями налогоплательщика. Также, в качестве доказательства … индивидуальный предприниматель был работником налогоплательщика.
    Доводы налогоплательщика в опровержение позиции … принял во внимание доводы налогоплательщика относительно реальности самого контрагента … схема деятельности индивидуального предпринимателя (контрагент налогоплательщика) доказана, реальна и соответствует …
  • Правила администрирования по транспортному и земельному налогам, действующие с 2021 года … налоговиками, и платежами, произведенными налогоплательщиком, могут быть обусловлены рядом причин … налоговиками суммах будет направляться налогоплательщику после истечения установленного срока … результатам рассмотрения налоговики должны уведомить налогоплательщика о предоставлении льготы (либо … или через «Личный кабинет налогоплательщика».
    При невозможности использования электронного … проверки (сверки) информации, представленной налогоплательщиком, налоговики обязаны актуализировать сведения в …
  • Планирование выездных проверок: как попасть в топ самых проверяемых … даёт некую первичную оценку действиям налогоплательщика.
    Отбор налогоплательщиков Представляет из себя сбор … информации, налоговый орган оценивает поведение налогоплательщика в ретроспективе. В частности, … в проект Плана ВНП являются налогоплательщики, обладающими максимальными рисками совершения … . Соответственно, эта же категория налогоплательщиков является первыми кандидатами на проведение … проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика на основе рекомендаций по …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020 … сумма жилищного сертификата, направленная налогоплательщиком на приобретение квартиры, является … на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика налоговым агентом производятся исчисление, … сети Интернет.
    Индивидуальный предприниматель – налогоплательщик ПСН, использующий труд наемных … розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками ПСН в отношении предпринимательской … каждого режима налогообложения, применяемого налогоплательщиком. Индивидуальный предприниматель вправе применять …
  • О возможности принимать к вычету частями сумму «входного» НДС по приобретенным ОС и НМА … товаров (работ, услуг). Многие налогоплательщики пользуются этой нормой, когда сумма … высказывали противоположное мнение и поддерживали налогоплательщиков, которые «дробили» вычет НДС … применение налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет установленное законом право, частями … , признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику. Исключение – случаи, когда налоговая … что сумма оставшегося вычета заявлена налогоплательщиком в спорной уточненной налоговой декларации …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2020 … их в собственности указанного налогоплательщика для целей определения непрерывного … РФ (20 процентов), определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов ( … услуги, оказанные бабушке (дедушке) налогоплательщика, в соответствии с действующим законодательством … случае расторжения договоров страхования, заключенных налогоплательщиком, не применяются, а сами … недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного …
  • Отчет по налогу на прибыль за 2020 год по-новому … (участниками), если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация
    .
    Изменения … виды деятельности:
    Признак налогоплательщика
    Вид налогоплательщика
    15
    Организация, применяющая … ИНВ, которыми могут воспользоваться налогоплательщики определенного региона, устанавливаются нормативными … Лист 08 Декларации заполняют налогоплательщики, которые осуществили самостоятельную (симметричную … учитываемые для целей налогообложения налогоплательщиками отдельных категорий, перечень которых …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogoplatelshchik.html

Плательщики налогов и их группы. Права плательщиков и их обязанности | Студент-Сервис

Кто является плательщиком налога

Глава 3 НК РФ посвящена налогоплательщикам и плательщикам сборов, а также налоговымагентам.Статья 19 НК РФ определяет субъекты обложения налогами и сборами. В ч. 1 ст.

19 НК РФ речьидет о потенциально возможной обязанности организаций и физических лиц, признаваемыхзаконодателем плательщиками тех или иных налогов и сборов, а не об обязанности по уплатеконкретной суммы налога или сбора, которая в соответствии со ст.

44 НК РФ возлагается наналогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборахобстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (см., например, решение ВАС РФ от 3 февраля 2004 г. N 16125/03).

Обособленные подразделения организации, не являясьналогоплательщиками, выполняют обязанности организации по уплате налогов и сборов, если этопредусмотрено НК РФ.

Так, филиалы представляют в налоговые органы установленную для них всоответствии с законодательством налоговую декларацию (налоговый расчет) и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога (бухгалтерскую и налоговую отчетность), выполняют обязанность по уплате налогов и сборов, рассчитанных ими в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах на основании данных, отраженных в представленной ими бухгалтерской отчетности.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги или сборы.

Обязанность уплачивать причитающиеся налоги является основным критерием отнесенияфизического лица или организации к числу субъектов налогового права.

Физические лица и организации приобретают налогово-правовой статус по причине предполагаемой возможности вступления в налоговые правоотношения с государством (муниципальным образованием) относительно уплаты установленных налогов или сборов.

Налогоплательщики, являясь субъектами налогового права, характеризуются потенциальной возможностью быть участником определенного правоотношения по поводу установления, введения или взимания налогов, осуществления налогового контроля или привлечения к налоговой ответственности.

Таким образом, плательщики налогов и сборов подразделяются на две группы:

  • юридические лица;
  • физические лица.

В налоговом праве понятие организации соотносится с понятием юридического лица,
применяемым гражданским законодательством. В целях реализации предписаний НК РФ организации подразделяются на два вида:

  • российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;
  • иностранные организации – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

К числу налогоплательщиков-организаций относятся филиалы и иные обособленныеподразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, при условии, что налоговым законодательством на них возложена обязанность уплачивать конкретные налоги.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельныминалогоплательщиками не являются, поскольку на основании ст. 19 НК РФ они только исполняютналоговые обязанности головных организаций в месте своего нахождения.

Налогоплательщиками – физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

На правовой статус налогоплательщика не влияет возраст налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.

Среди налогоплательщиков – физических лиц выделяются особые категории субъектов –
индивидуальные предприниматели и налоговые резиденты Российской Федерации.Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица. К числу индивидуальных предпринимателей НК РФ также относит частныхнотариусов, частных охранников и частных детективов. Индивидуальные предприниматели приобретают правовой статус налогоплательщика независимо от наличия гражданско-правового статуса предпринимателя. Так, п. 2 ст. 11 РФ указывает, что физические лица, осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязанностей не вправе ссылаться на то, что не являются индивидуальными предпринимателями.Статья 21 НК РФ регламентирует основные права плательщиков налогов и сборов, при этом необходимо иметь в виду, что перечень их не является исчерпывающим и конкретные права предусматриваются положениями части второй НК РФ (например, право на налоговый вычет). Следует также отметить, что с правами плательщиков налогов и сборов корреспондируют соответствующие обязанности налоговых органов, закрепленные в ст. 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 21 НК РФ к правам налогоплательщика относятся следующие права:

Не нашли что искали?

Преподаватели спешат на помощь

  • получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в
    письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
  • получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по
    вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
  • использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном
    законодательством о налогах и сборах;
  • получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;
  • на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных
    налогов, пени, штрафов;
  • представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и
    сборах, лично либо через своего представителя;
  • представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате
    налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
  • присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
  • получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые
    уведомления и требования об уплате налогов;
  • требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органовсоблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении

    налогоплательщиков;

  • не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных
    органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;
  • обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов
    и действия (бездействие) их должностных лиц;
  • на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
  • на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых
    органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
  • на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов
    налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В ст. 23 НК РФ закреплены основные обязанности плательщиков налогов и сборов, при этом ихперечень не является исчерпывающим. Так, представление истребованных налоговым органомдокументов является обязанностью заявителя в силу подп. 9 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 93 НК РФ (см.,например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 апреля 2006 г. N А66-6969/2004).

Приказом ФНС России от 21 апреля 2009 г. N ММ-7-6/252@ утверждены формы сообщенийналогоплательщиками сведений, предусмотренных п. п. 2, 3 ст. 23 НК РФ. Следует отметить, что занеисполнение налоговых обязанностей плательщиками налогов и сборов гл. 16 НК РФ предусмотрена ответственность.

Так, в соответствии со ст.

23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

  • уплачивать законно установленные налоги;
  • встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
  • вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения,
    если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
  • представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые
    декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
  • представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя,
    нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом “О бухгалтерском учете”, за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
  • представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые
    предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
  • выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений
    законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
  • в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета идругих документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов,

    подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

  • нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Кроме вышеперечисленных обязанностей п. 2 ст. 23 НК РФ предусматривает дополнительныеобязанности для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики подразделяются на налоговых резидентов и налоговых нерезидентов. Налогоплательщиками как резидентами, так и не резидентами могут являться как физические, так и юридические лица.

Для физических лиц статус резидента играет важную роль при применении ставкиналогообложения по налогу на доходы физических лиц, которая составляет 13% для налоговыхрезидентов и 30% для налоговых нерезидентов.

Налогоплательщик, не являющийся налоговымрезидентом Российской Федерации, не имеет права на стандартные, социальные и имущественныевычеты.

В соответствии с ч. 2 ст.

207 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ,могут являться: справка с места работы, выданная на основании сведений из табеля учета рабочеговремени, копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы,документы, оформленные в порядке, установленном законодательством РФ, на основании которыхфизическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента РФ.Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждения статуса налогового резидентаРоссийской Федерации для целей применения соглашений (конвенций) об избежании двойногоналогообложения могут быть направлены в МИ ФНС России по ЦОД по почте либо переданынепосредственно в экспедицию ФНС России.Налоговыми резидентами юридические лица признаются в том случае, если они зарегистрированына территории Российской Федерации.Юридические лица, зарегистрированные на территории иностранного государства, считаются
налоговыми нерезидентами.

Все налогоплательщики – как физические, так и юридические лица – должны обладать налоговойправосубъектностью, которая состоит из правоспособности и дееспособности.

Налоговая правоспособность – это предусмотренная нормами налогового права возможность

иметь права и нести обязанности по поводу объектов налоговых правоотношений. Она представляетсобой юридическую характеристику лица и предоставляет ему возможность быть участником налоговых правоотношений.

м налоговой правоспособности является совокупность установленных действующим законодательством прав и обязанностей.

Налоговая дееспособность – это предусмотренная нормами налогового права способность лица

своими действиями приобретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные обязанности.

Источник: https://student-servis.ru/spravochnik/platelshhiki-nalogov-i-ih-gruppy-prava-platelshhikov-i-ih-obyazannosti/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.