Увеличение ндс изменение договора

Как изменить цены договоров в связи с повышением НДС до 20% с 1 января 2019 года – инструкция

Увеличение ндс изменение договора

В следующем году НДС повышается до двадцати процентов. Ожидается рост цен на товары и многочисленные услуги массового потребления.

Если для конечного потребителя ничего не меняется, ведь цена попросту будет заложена в товар, но для организаций не все так просто.

Предпринимателей больше всего беспокоит вопрос, как правильно отображать изменение ставки НДС в договоре, чтобы это соответствовало новому законодательству, и у контролирующих органов не вызывало никаких вопросов.

статьи:

На что повлияет повышение НДС с 1 января 2019 года с 18% до 20%?

 Можно с уверенностью сказать, что повышение ставки – это изменения, которые коснутся всех. Больше всего разницу ощутит именно конечный потребитель, простой гражданин, которые приобретает товары и услуги, ведь именно на его плечи ляжет бремя уплаты этого налога. Повышение будет заложено в конечную стоимость.

Это и абонемент в бассейн, и предметы бытовой химии, и услуга подключения к сети Интернет. Эксперты уже подсчитали, что твердый сыр подорожает на 5-7 рублей за килограмм, вареная колбаса – на 3-5 рублей, яйца – на 50-80 копеек за штуку.

Казалось бы, изменения небольшие, но важно понимать, что НДС не замещает инфляцию и не ликвидирует ее. Если за следующие шесть календарных месяцев инфляция составит 6 процентов, то общая стоимость упомянутых товаров и продуктов увеличится на 6 процентов плюс на разницу НДС, приведенную выше.

Повышение НДС влияет практически на все услуги и товары, производимые на территории России за исключением тех, которые НДС не облагается.

Таковыми, например, являются авиабилеты в Калининград, Крым, а также на Дальний Восток.

Согласно первоначальной логике, НДС также не должны облагаться товары, приобретаемые для личного использования, но на практике мы наблюдаем прямую зависимость колебания цен на такие товары от изменений ставки НДС.

Этого налог появился в нашей стране в 1992 году и тогда составлял огромные 28%. Впрочем, не такой уж и огромной казалась эта цифра, учитывая инфляцию, девальвацию и деноминацию. На сегодняшний день НДС составляет 18%.

Казалось бы, НДС предназначен исключительно для бизнеса, ведь по сути этот налог должен формироваться за счет разницы между ценой купли и продажи товара.

Но предприятия, вынужденные его оплачивать, просто закладывают эти проценты в конечную стоимость товара. Платит потребитель, все законно!

Зачем было необходимо повысить НДС?

 Чем выше НДС, тем больше поступления в государственную казну. Подсчитали, что повышение НДС всего на одну десятую процента приведет к повышению поступлений в государственную казну больше чем на тридцать миллиардов рублей ежегодно.

2% – это дополнительные 620 миллиардов рублей каждый год.

На официальном уровне утверждается, что в поднятии НДС была экономическая целесообразность.

  1. Прежде всего, дополнительные средства, полученные за счет повышения ставки НДС, пойдут на развитие здравоохранения, образовательной сферы и создание необходимой инфраструктуры. Это – строительство дорог, мостов, объектов социального назначения. На одни только дороги необходимо почти одиннадцать триллионов рублей.
  2. Одним из приоритетных направлений российского правительства является социальная сфера, а именно проект под названием “Демография”. Ожидается, что в течении следующих пяти лет государство потратит более трех триллионов рублей на улучшение демографической ситуации. В частности, планируется предоставить возможность молодым родителям более активно работать, создав огромную сеть детских садов и яслей, в которые можно будет отдать ребенка еще с младенческого возраста. Предоставление возможности каждым родителями вне зависимости от места их проживания отдать ребенка в ясли – задача невероятно сложная, но посильная.
  3. Внедрение цифровых технологий, в частности системы блокчейн, потребует создания необходимой инфраструктуры, обучение персонала и перевод экономики на новый уровень развития. Этим обеспокоены правительства большинства стран мира.

В целом же, повышение ставки НДС – это попытка правительства выполнить майские указы Президента Путина, на которые требуются триллионы рублей. По сути они состоят из полуторы сотни целей. Подсчитано, что поступления в федеральную казну от этого повышения вполне приблизят их к реальности.

Многие финансисты считают, что средства можно было привлечь иными путями, не затрагивая НДС и тем самым не влияя на производителей и потребителей товаров и услуг, производимых в нашей стране.

По мнению Алексея Кудрина, главы Счетной палаты, с повышением НДС можно было повременить еще целых шесть лет. Ведь бюджет страны рассчитан на цену нефти в размере сорока американских долларов за баррель, фактически же в казну поступают средства от ее продажи по цене в районе семидесяти-восьмидесяти долларов.

Однако, зависимость экономики государства от одного сырьевого товара является нехорошим знаком, ведь волатильность может привести к огромным потрясениям во всех аспектах жизни простых граждан.

В Министерстве финансов считают, что тотальная зависимость курса рубля от цены на нефть – знак нехороший, а повышение ставки налога на добавленную стоимость повлечет за собой уменьшение влияния черного золота на национальную валюту.

Как изменить цену договора с повышением НДС до 20%, не нарушая условий договора и законодательства?

 Проблема изменения НДС касается прежде всего тех договоров, если сроки их действия начинаются в 2018 году и заканчиваются в 2019.

  1. Юристы предлагают достаточно простое формулирование. В договор должно быть добавлено пояснение о том, что НДС для услуг, товаров и других видов работ, выполненных в текущем году, устанавливается в размере 18%. Если же они оказаны уже начиная с самого начала 2019 года (то есть, с момента начала действия закона), тогда НДС следует считать по 20%-ой ставке. Точную формулировку должен составить юрист предприятия, исходя из индивидуальных особенностей конкретного договора. Очевидно, что общая стоимость товаров и услуг должна увеличится.
  2. Следует также отметить, что если договор заключается в 2018 году, но датой его исполнения является любая дата после вступления в силу договора, тогда НДС следует оплачивать как 20%. Юристы не рекомендуют избегать путаницы и досрочно осуществлять приемку с целью уплатить НДС в размере 18%. Подобная инициатива может за собой повлечь подозрение в неэффективных расходах, что, возможно, приведет к наложению штрафа.
  3. Если при составлении договора и сметы НДС в расчет не принимался, тогда его надо выставить дополнительно. Это можно сделать даже тогда, когда в документе четко и ясно указано, что стоимость услуг – окончательная и не подлежит изменению.
  4. Если договор был заключен несколько лет назад, но приемка назначена на 2019 год, тогда общая сумма платежа должна быть увеличена. Сделать это можно не в одностороннем порядке, а если вторая сторона не возражает, не нарушая при этом “Положения о закупках”.
  5. Если договор подписан в 2018 году, и в нем указано, что приемка имеет место в следующем году, очевидно, в нем фигурирует ставка в размере 18%. Ее можно определить по схеме “двадцать на сто двадцать”. Предположим, цена услуги составляет один миллион сто восемьдесят тысяч рублей, из которых сто восемьдесят тысяч – НДС. В этом случае в году 2019 при приемке в счет-фактуре отображается ранее установленная цена, однако, НДС рассчитывается исходя из двадцати процентов. То есть, общую стоимость 1 180 000 рублей необходимо разделить на 120 и умножить на 20, получив таким образом 196 тысяч рублей. Это значение и будет размером НДС, который необходимо добавить к одному миллиону первоначальной “чистой” цены контракта.
  6. Интересна ситуация с авансами. Если аванс оплатили до вступления в действие новой ставки НДС, тогда он должен быть пересчитан и оплачен по новой ставке.

Как составлять договоры впредь, предусмотрев в них возможные изменения НДС – инструкция

Учитывая особенности национальной экономики, можно предположить, что изменения НДС могут иметь место и в будущем. Это не проблема в случае заключения краткосрочных договоров. Однако, многие предприниматели предпочитали бы предусмотреть возможные изменения НДС так, чтобы не надо было переписывать договора каждый раз. Как в договоре указать ндс в этом случае?

Сделать это можно двумя способами:

  1. Вместо указания конкретной цифры НДС (18%, 20% или какой-либо другой), можно указать ссылку на пункт 3 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации.
  2. Можно также оформить дополнение, в котором указать изменение ставки на текущую.

Первый вариант, очевидно, выглядит менее затратным, более простым и логичным.

Налоговые вычеты НДС – правила возмещения денег

 Под налоговыми вычетами принято понимать общую сумму налога, который поставщики или подрядчики предъявляют плательщику налога. Это происходит тогда, когда приобретаются или ввозятся из-за границы товары, услуги.

Есть условие для того, чтобы НДС можно было рассматривать как налоговый вычет: суммы данного налога должны быть предъявлены на товары или услуги, предназначенные либо для перепродажи, либо признаваемые таковыми, которые используются для проведения операций, подпадающих под операции, облагаемые НДС.

Вычеты по НДС обычно проводят по счет-фактурам, которые продавцы выставляют, руководствуясь 169-ой статьей НК, когда налогоплательщик приобретает товары или услуги. Условие – наличие документов, которые требует 21-ая статья Налогового Кодекса.

Статья 176-ая регламентирует возврат НДС. Это возможно тогда, когда сумма вычетов больше суммарного налога, которая вычислена по операциям, подлежащим налогообложению. В этом случае разницу можно возместить.

Если же налогоплательщику предстоит уплата штрафа, пени, данная разница может пойти на это.

Сроки уплаты НДС и подачи налоговых деклараций в 2019 году

 Изменение договоров в связи с изменением НДС не влияет на механизм уплаты налога. Сам НДС уплачивается по-старинке. Срок платежа – не позже двадцатого числа каждого трехмесячного периода. В сумму платежа входит суммарный налог, начисленный за реализацию всех товаров и услуг за налоговый период.

Если ввозятся товары из-за рубежа на таможенную территорию России, при подсчете НДС не возникает сложностей, он рассчитывается и уплачивается в соответствии с российским законодательством.

Если же товары и услуги производятся или оказываются налогоплательщиками, которые являются иностранными лицами и не отчитываются перед нашими налоговыми службами, тогда налоговые агенты уплачивают НДС тогда, когда перечисляются средства этим налогоплательщикам.

Повышение НДС – это хорошо или плохо?

 Существуют и плюсы, и минусы повышения НДС. К плюсам, прежде всего, стоит отнести увеличение поступлений в государственную казну. За счет этого действительно будут построены дороги, мосты, создана новая инфраструктура, что было бы невозможным без сотней миллиардов рублей, которых у государства просто нет.

Но минусом является то, что НДС, который по сути должны уплачивать компании, выплачивается конечным потребителем.

Понять очень просто: если компания производит пластиковые окна и продает их за шесть тысяч рублей, чистыми зарабатывая на этом одну тысячу рублей, то теперь в силу новой ставки НДС будет зарабатывать меньше.

Теоретически для покупателей не должно ничего измениться. Однако, так получается, что вместо довольствия меньшими прибылями, цена на товар просто повысится, и окно будет стоять чуть дороже шести тысячи рублей. А вместе с окном и практически все другие товары и услуги.

Получается, что инфраструктура, дороги и прочие блага действительно будут сооружены и построены, но за это заплатят рядовые граждане, большинство из которых даже не знают о том, что такое НДС, и какие принципы заложены в его формирование.
Интересно, что страны, богатые нефтью и другими сырьевыми товарами, в своей экономике таким термином как НДС не оперируют.

Остались вопросы? Просто позвоните нам:

Источник: https://pravo812.ru/news/1158-kak-izmenit-tseny-dogovorov.html

Законодательное увеличение ставки НДС – последствия для цены гражданско-правового договора

Увеличение ндс изменение договора

Алексей Даниленков

Юридический консультант ООО “Солантек” (Санкт-Петербург), к. ю. н.

специально для ГАРАНТ.РУ

Ставка НДС с 1 января 2019 года увеличена с 18% до 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”, далее – Закон № 303-ФЗ).

На практике возникла неопределенность в вопросе о том, каким образом должно распределяться бремя увеличения налоговой нагрузки между юридическим и фактическим плательщиками налога по сделкам, заключенным до 1 января 2019 года? Данные термины, сразу оговорюсь, заимствованы из Постановления Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. № 2-П применительно к другому косвенному фискальному платежу – налогу с продаж, который сегодня не входит в систему налогов РФ. Ответ на этот вопрос уже сформулирован (с поправкой на известную казуистичность фактических обстоятельств дела, которые тем не менее, являются довольно массовидными в коммерческой практике заключения гражданско-правовых договоров) на весьма убедительном уровне суда кассационной инстанции – об этом поговорим ниже. Поскольку мне пришлось отстаивать в итоге восторжествовавшую правовую позицию на стороне фактического плательщика, позволю себе предварить судебный прецедент кратким изложением использованной в суде аргументации.

Как известно, налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения и представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 17, п. 1 ст. 53, ст. 164 Налогового кодекса).

Законодательная конструкция исходит из первичности определения гражданско-правового измерителя хозяйственной операции в виде такого существенного условия как цена сделки для целей выведения величины публично-обязательных налоговых изъятий.

Что касается НДС, то обязанность налогоплательщика (или налогового агента, указанного в п. 4, п. 5-5.1 ст.

161 НК РФ) предъявить к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога возникает при их реализации или передаче дополнительно к установленному сторонами гражданско-правовой сделки цене (тарифу).

Причем, предъявляемая сумма налога исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля применяемых цен (тарифов) (п. 1-2 ст. 168, подп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ).

В то же время Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” в п. 1 ст. 45 НК РФ внесена новелла, позволяющая уплачивать налоги за третьих лиц: “уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога” (норма вступила в силу с 1 января 2017 года согласно п. 3 ст. 13 указанного закона).

Таким образом, может показаться, что новая ставка НДС обязывает фактического плательщика уплатить разницу в пользу юридического плательщика, если презюмировать непогрешимость налогового законодателя в части формулирования условий реализации фискальной обязанности (п. 6 ст. 3 НК РФ) и огульно применять принцип истолкования неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Попутно заметим, что нормы п. 3 ст. 7, ст. 9 НК РФ нуждаются в корректировке с включением в состав иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, также фактических плательщиков налогов и сборов.

В противном случае, при разрешении рассматриваемой коллизии юридический налогоплательщик будет пользоваться преференциями в истолковании в его пользу налогового закона без каких-либо формально-логических оснований. Однако учитывая универсальный принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), спорную ситуацию нельзя разрешать автоматически в пользу юридического плательщика НДС.

Однако при более тщательном анализе можно сделать прямо противоположный практический вывод – тяготы “налогового маневра” должен нести как раз юридический, а не фактический налогоплательщик в виду нижеследующего:

1.

Ставка НДС включается в цену (тариф) договора, что означает по сути применение сторонами расчетного метода на стадии согласования воль, с помощью которого их имущественные интересы балансируются на том уровне встречных имущественных удовлетворений, когда сумма брутто-платежа (включая НДС) адекватна справедливой оценке плательщиком своей экономической выгоды от предоставления определенного имущественного эквивалента (например, транспортного средства по договору финансовой аренды (лизинга)).

2. Цена договора не подлежит автоматическому пересмотру на величину законодательного повышения ставки НДС.

Ведь Закон № 303-ФЗ не предусматривает в качестве переходных положений императивность (а с учетом его отраслевой принадлежности к актам законодательства РФ о налогах и не может вторгаться в зону ответственности гражданского законодателя) корректировки условий гражданско-правовых сделок, а лишь новеллизирует режим налогообложения хозяйственных операций, опосредующих реализацию товаров (работ, услуг) по длящимся правоотношениям, возникшим до 1 января 2019 года.

Этот вывод подтверждается, в частности разъяснениями фискальных органов:

2.1. “Исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Закона № 303-ФЗ, и имеющим длящийся характер с переходом на 2019 и последующие годы, указанным Законом № 303-ФЗ не предусмотрено….

В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется.

Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС” (Письмо ФНС России от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667).

Источник: https://www.garant.ru/ia/opinion/author/danilenkov/1410830/

Правомерно ли изменение цены договора в предпринимательских отношениях в связи повышением НДС?

Увеличение ндс изменение договора

Статья подготовлена в соавторстве с юристом ООО «Мамси» – Анастасией Малых (anastasiya.malyh92@gmail.com)

В начале 2019 года многие организации, которые выступают в качестве продавцом товаров (работ, услуг) в сделках с предпринимателями задумались об индексации цен в своих договорах, так как их издержки на уплату «исходящего» НДС выросли.

В свою очередь, организации – покупатели товаров (работ, услуг) озаботились вопросом правомерности индексации данных цен продавцами, которые заявляют об этом в одностороннем порядке.

В этой связи следует детально определить условия совершения индексации цен в предпринимательских отношениях между организациями в связи с изменением ставки НДС.

В первую очередь, следует обратится к вопросу договорного установления условия о цене.

В соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения. Из содержания п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Стороны праве установить возможность одностороннего изменения условий договора, о чем свидетельствуют положения п.1 ст.450 ГК РФ.

В иных случаях односторонние действия продавцов по индексации цен противоречат закону по следующим основаниям.

Согласно ст. 424 ГК РФ, если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров.

Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – «ФЗ № 303-ФЗ») не содержит прямого указания на распространение положений ФЗ №303-ФЗ на договоры, заключенные до 01 января 2019 г.

Более того, ст. 5 ФЗ № 303-ФЗ прямо указывает на то, что положения данного ФЗ подлежат применению для правоотношений, возникших с 01 января 2019 года.

На основании вышеизложенного следует, что в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 %, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом согласно п. 1 ст. 168 НК РФ продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01 января 2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20 процентов.

В соответствии с п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» по смыслу положений п. 1 и 4 ст.

168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.

В этой связи, принимая во внимание, что сторонами согласовали цену услуг/работ с учетом НДС, в целях выполнения требований ст. 168 НК РФ с 01 января 2019 года следует исчислить сумму НДС по ставке 20 % от обшей (согласованной) цены Договора, без ее увеличения. 

Аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период», в котором налоговый орган указал, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

Следует напомнить, что аналогичная ситуация сложилась в 2004 году при уменьшении ставки НДС с 20 % до 18 %.

Суды в том период указывали, что одностороннее изменение стоимости товаров (работ, услуг) невозможно; изменить стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки налога можно только по соглашению сторон (См., например, Постановление ФАС Уральского округа от 08.07.2008 г.

N Ф09-4928/08-С5, в котором лизингополучатель требовал снижения цены на 2%, поскольку с 2004 произошло уменьшение ставки налога, однако суд указал, что даже если стоимость услуг указана с учетом 20% НДС — «120, в т.ч.

НДС 20%», то лизинговый платеж можно пересчитывать только по договоренности сторон).  

Таким образом, принимая во внимание действующие положения ГК РФ, НК РФ, а также ФЗ № 303-ФЗ, законодатель не наделяет продавцов товаров (работ, услуг) в предпринимательских отношениях правом в одностороннем порядке автоматически увеличить цену договора на 2 % в связи с увеличением ставки НДС, если данная возможность не определена в самом договоре.

Источник: https://zakon.ru/blog/2019/01/30/pravomerno_li_izmenenie_ceny_dogovora_v_predprinimatelskih_otnosheniyah_v_svyazi_povysheniem_nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть